Расчет НДФЛ с 2025 года: быстрое вычисление налога при новых ставках с практическими примерами

Совместно с экспертами разбираем методику расчета подоходного налога для физических лиц и анализируем ситуации, когда его уплата не требуется.

Основы НДФЛ и принципы его расчета

Согласно российскому законодательству, граждане обязаны уплачивать подоходный налог с практически всех видов полученного дохода, включая не только заработную плату. К налогооблагаемым доходам относятся выигрыши в азартных играх и лотереях, доходы от аренды недвижимости, прибыль от реализации имущества или транспортных средств, процентные доходы по депозитам в финансовых учреждениях.

«Налогооблагаемая база для подоходного налога определяется размером полученного дохода, с которого взимается налог в размере 13% от общей суммы», — поясняет Вадим Засько, доктор экономических наук, профессор, декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при правительстве РФ.

Практический пример расчета: при месячной заработной плате по трудовому соглашению в размере 90 000 рублей налоговая сумма составит:

• 90 000 × 0,13 = 11 700 рублей

Соответственно, размер чистого дохода будет равен:

• 90 000 — 11 700 = 78 300 рублей

Законодательство предусматривает два основных механизма начисления и взимания данного налога:

Первый способ: Подоходный налог рассчитывается, удерживается и перечисляется в государственный бюджет работодателем или источником выплаты дохода. В данном случае весь процесс взаимодействия с налоговыми органами осуществляет сторона, выплачивающая доход. Это означает, что при официальном трудоустройстве по ТК РФ или договору гражданско-правового характера налоговые обязательства исполняет компания-работодатель.

Второй способ: Физическое лицо самостоятельно производит расчет и уплату налога в бюджет. Обычно это происходит при получении доходов, не связанных с выполнением трудовых функций, например, при реализации имущества или сдаче его в аренду.

Важное исключение: при оформлении статуса самозанятого (например, при оказании консультационных услуг, написании текстов или изготовлении кондитерских изделий на заказ) уплата НДФЛ не требуется, поскольку действует специальный налоговый режим.

Следует отметить: во втором случае необходимо самостоятельно декларировать доход, рассчитывать НДФЛ и своевременно производить его уплату. Гражданин должен подавать в налоговые органы декларацию с указанием суммы, категории дохода и размера налога к доплате. Срок подачи декларации установлен до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. К примеру, по доходам от продажи недвижимости или сдачи ее в аренду в 2025 году отчитываться необходимо до 30 апреля 2026 года, а уплатить начисленный НДФЛ — до 15 июля 2026 года.

При нарушении сроков отчетности существует риск получения штрафных санкций как за несоблюдение временных рамок подачи налоговой декларации, так и за сокрытие доходов. При нарушении срока уплаты налога налоговые органы начисляют пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Кроме того, возможно принудительное взыскание задолженности, включая обращение взыскания на имущество должника.

Методика расчета НДФЛ с заработной платы

До 1 января 2025 года ко всем доходам граждан применялась единая ставка 13%. Однако с начала текущего года ситуация кардинально изменилась. При налогообложении доходов физических лиц теперь используется прогрессивная система ставок. Доходы до 2,4 миллиона рублей в год облагаются по ставке 13%. При превышении совокупным годовым доходом указанного лимита к сумме превышения применяется ставка 15%.

Принцип расчета НДФЛ по прогрессивной шкале основан на логике увеличения налоговой ставки пропорционально росту дохода. Действующие значения НДФЛ:

• 13% — для доходов до 2,4 миллиона рублей в год
• 15% — для части дохода от 2,4 до 5 миллионов рублей в год
• 18% — для части дохода от 5 до 20 миллионов рублей в год
• 20% — для части дохода от 20 до 50 миллионов рублей в год
• 22% — для части дохода свыше 50 миллионов рублей в год

Как это функционирует на практике, объясняет Татьяна Покровская, основатель консалтингового агентства Pokrovskaya Сonsulting, налоговый эксперт: «Налоговые агенты (работодатели) контролируют момент превышения очередного порогового значения и применяют соответствующую ставку к выплачиваемым доходам своих сотрудников».

Практический пример расчета НДФЛ с заработной платы:

Предположим, ваша ежемесячная заработная плата составляет 250 000 рублей. За девять месяцев, включая сентябрь, вы получите 2 250 000 рублей, с которых налог удерживается по ставке 13%.

В октябре доход с начала года достигнет 2,5 миллиона рублей, что превышает лимит в 2,4 миллиона. Следовательно, в октябре часть заработной платы будет облагаться по повышенной ставке 15%.

Общий доход с начала года после октября: 2 250 000 + 250 000 = 2 500 000 рублей

Сумма, облагаемая ставкой 13%, ограничена порогом 2 400 000 рублей. Значит, часть дохода с начала года, облагаемая по ставке 13% после сентября, составляет: 2 400 000 − 2 250 000 = 150 000 рублей

Остаток дохода октября превышает 2,4 миллиона рублей и облагается ставкой 15%: 2 500 000 − 2 400 000 = 100 000 рублей

Расчет налога в октябре:

• 150 000 × 13% = 19 500 рублей
• 100 000 × 15% = 15 000 рублей
• Итого НДФЛ за октябрь = 34 500 рублей

Расчет подоходного налога при нескольких местах работы

Все зависит от формы оформления трудовых отношений с различными организациями. При наличии трудового договора или договора гражданско-правового характера работодатели самостоятельно рассчитывают и удерживают НДФЛ из вашего вознаграждения, независимо от их количества.

Если в одной организации вы трудоустроены по ТК, а с другой сотрудничаете как самозанятый, применяются два различных налоговых режима. По трудовому договору работодатель самостоятельно удерживает НДФЛ 13% или 15%. Доходы от самозанятости облагаются по ставке 4% (при работе с физическими лицами) или 6% (при работе с ИП и юридическими лицами), но они не суммируются с зарплатными доходами при расчете НДФЛ. Налог с них уплачивается самозанятым самостоятельно через приложение «Мой налог», где он автоматически рассчитывается.

Каждый работодатель учитывает исключительно свои выплаты, за дополнительные доходы (например, сдачу недвижимости в аренду) отчитываться необходимо самостоятельно.

Если доходы физического лица от конкретного работодателя не превышают 2 400 000 рублей, НДФЛ исчисляется по ставке 13%, даже если совокупный доход физического лица, полученный от всех налоговых агентов, превышает эту сумму. На основе поданной отчетности налоговые органы самостоятельно соберут сведения обо всех доходах физических лиц. Если общая сумма налога превысит удержанную налоговыми агентами, налогоплательщик должен внести недостающую сумму подоходного налога. Уведомление о доплате направляется инспекцией не позднее 1 декабря следующего года.

Самостоятельный расчет НДФЛ с доходов

При оформлении по трудовому договору или договору ГПХ работодатель за вас рассчитает, удержит из заработной платы и переведет в казну налог. За иной доход — например, от проданного или сданного в аренду имущества — рассчитать НДФЛ, отчитаться перед государством и оплатить налог необходимо самостоятельно.

Принцип остается прежним: если ваш совокупный доход в год не превышает 2,4 миллиона рублей, уплачивается налог по ставке 13%. За все, что превышает 2,4 миллиона, необходимо платить по повышенному тарифу.

Дополнительный доход, например, от сдачи квартиры в аренду, также облагается НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения. Такие доходы при расчете налога налоговой инспекцией суммируются с доходами от трудовой деятельности, и к ним применяется ставка, соответствующая лимиту дохода.

Практические примеры расчета:

Пример 1: Вы планируете сдать свою квартиру на неделю за 3500 рублей в сутки. Если ваш совокупный доход за год не превышает 2,4 миллиона, из полученной от арендатора суммы (24 500 рублей) необходимо заплатить налог 13%:

• 24 500 × 0,13 = 3185 рублей

Ваша прибыль после уплаты налога составит: 24 500 — 3185 = 21 315 рублей

Пример 2: Предположим, у вас есть работа по трудовому договору и дополнительный заработок в виде регулярной сдачи жилья в аренду, и суммарно ваш заработок превысил отметку в 2,4 миллиона. Допустим, в 2025 году вы получили:

• заработную плату — 1,5 миллиона рублей
• премию — 1 миллион рублей
• дополнительный доход от сдачи квартиры в аренду — 200 000 рублей

Общий налогооблагаемый доход за год — 2 700 000 рублей.

Ставка 13% применяется к первым 2 400 000 рублям совокупного дохода, оставшиеся 300 000 рублей облагаются по ставке 15%:

• 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей
• 300 000 × 15% = 45 000 рублей
• Всего НДФЛ: 357 000 рублей

Из этой суммы работодатель удержит налог только с зарплаты и премии — с 2 500 000 рублей. В итоге работодатель удержит: 327 000 рублей. Налог на доход от сдачи квартиры (200 000 рублей) будет исчисляться по повышенной ставке НДФЛ – 15%: 30 000 рублей. Эти 30 000 рублей необходимо уплатить в ФНС самостоятельно.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Налог платить не требуется при получении дохода:

• От продажи имущества, которым вы владели более пяти лет (трех — в отдельных случаях) или которое получили в дар от близкого родственника (супруги, родители, братья и сестры)
• С банковских вкладов, если доход от них не превышает необлагаемую сумму, рассчитываемую как произведение 1 миллиона рублей на максимальную ключевую ставку на 1-е число каждого месяца в году
• Почти все виды государственных пособий также не облагаются НДФЛ

Налоговые вычеты: принципы и расчеты

Резидентам РФ доступны налоговые вычеты — своего рода льготы от государства на уплату налогов.

Стандартные налоговые вычеты

Они предоставляются определенным категориям граждан (ветераны войны, инвалиды, доноры, участники ликвидации аварии на ЧАЭС, родители, опекуны и т.д.). Стандартный налоговый вычет представляет собой фиксированную сумму, ежемесячно уменьшающую налоговую базу при расчете НДФЛ.

Наиболее востребованным считается стандартный вычет на детей:

• 1400 рублей — на первого ребенка
• 2800 рублей — на второго ребенка
• 6000 рублей — на третьего ребенка и последующих детей
• 12 000 рублей — на ребенка-инвалида до достижения 18 лет и на взрослого ребенка в возрасте до 24 лет на очной форме обучения

Вычет на детей предоставляется обоим родителям до тех пор, пока доход не превысит границу в 450 000 рублей в год (ограничение действует индивидуально для каждого из родителей).

Социальные налоговые вычеты

Они доступны тем, кто понес расходы на услуги в сфере социального обеспечения. В отличие от стандартных вычетов, для получения социальных вычетов важен факт понесенных расходов. Гражданин может получить социальный налоговый вычет при оплате лечения, образования, спортивного абонемента.

Социальный вычет можно получить за расходы при оплате лечения или образования супругов, детей, родителей. Существует ограничение: получить вычеты можно только за 150 000 рублей в год, потраченных на все виды понесенных социальных расходов. Исключение составляют медицинские расходы из категории дорогостоящего лечения (например, имплантация зубов, процедуры ЭКО). Налоговый вычет за эти процедуры рассчитывается с полной суммы расходов.

Имущественный налоговый вычет

Его государство предоставляет резидентам в результате купли-продажи имущества. Эту налоговую льготу можно разделить на две части: вычет при продаже и вычет при покупке недвижимого имущества.

При продаже имущества сумму дохода можно уменьшить на сумму понесенных и подтвержденных расходов. Если подтвердить расходы не удается, налоговая база уменьшается на фиксированную сумму: 1 миллион рублей для недвижимого имущества и 250 000 рублей для прочего имущества.

При покупке недвижимости имущественный вычет может составлять до 5 миллионов рублей, включая 2 миллиона от стоимости покупаемой недвижимости и 3 миллиона рублей от суммы процентов, уплаченных по ипотеке.

Все налоговые вычеты предоставляются исключительно в пределах сумм НДФЛ, исчисленных и уплаченных в бюджет, но по имущественным и социальным вычетам можно использовать суммы НДФЛ, уплаченные в предыдущие три года.

На данный момент у нас всё! Мы благодарны, что вы уделили время этой статье. Новые знания несомненно сделают вашу жизнь легче, больше полезной информации вы сможете найти в Экономических советах.