Руководство для ИП по корректному заполнению нулевой налоговой декларации

Каждый индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), обязан ежегодно предоставлять налоговую декларацию. Данное требование действует независимо от того, осуществлял ли ИП какую-либо деятельность или имел доходы и расходы. При отсутствии финансовых операций подается нулевая декларация. Разберемся, как правильно оформить такой документ.

Что представляет собой нулевая декларация и когда ее необходимо подавать

Нулевая декларация не является отдельным видом документа, а представляет собой стандартную форму декларации, в которой отражается отсутствие доходов и расходов у предпринимателя за отчетный период. В таком документе все параметры для расчета налоговой базы будут иметь нулевое значение.

Предприниматель обязан подать нулевую декларацию в следующих случаях:

• ИП зарегистрирован в конце отчетного года и еще не начал предпринимательскую деятельность;
• ИП временно приостановил деятельность, в результате чего в течение года не получал доходов и не нес расходов;
• ИП одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), при этом доход был получен исключительно от деятельности, осуществляемой по патенту.

Срок подачи декларации установлен до 25 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения предпринимательской деятельности, декларацию необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Несвоевременная подача декларации влечет за собой штраф в размере 1000 рублей (минимальный размер штрафа, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса РФ). Кроме того, Федеральная налоговая служба имеет право заблокировать операции по расчетному счету предпринимателя до устранения нарушения.

Наиболее удобным способом подачи декларации и другой отчетности является использование специализированных сервисов онлайн-бухгалтерии, что существенно экономит время и финансовые ресурсы.

Структура декларации при применении УСН

Форма декларации по единому налогу при УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД–7–3/813@. Документ включает титульный лист и четыре раздела.

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы», предпринимателю необходимо заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если ИП выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы», заполняются разделы 1.2 и 2.2.

При заполнении декларации на бумажном носителе во всех незаполненных полях необходимо поставить прочерк. При электронном заполнении пустые поля оставляются без изменений.

Согласно требованиям, указанным в приложении к приказу ФНС России, при заполнении декларации должен использоваться шрифт Courier New размером 16–18 пунктов.

Форму декларации по единому налогу при УСН и порядок ее заполнения можно скачать с официального сайта ФНС России.

Инструкция по заполнению нулевой декларации при УСН

На титульном листе индивидуальный предприниматель указывает свой ИНН и номер страницы — 001.

В поле «Номер корректировки» указывается значение «0», если декларация за отчетный период подается впервые. При повторной подаче указывается значение «1» и так далее.

Код налогового периода «34» соответствует календарному году. При подаче декларации за последний налоговый период в связи с прекращением деятельности указывается код «96». В случае изменения налогового режима — код «95».

В строке «Предоставляется в налоговый орган» (код) указывается код налоговой инспекции, в которой ИП состоит на учете.

В строке «По месту нахождения (учета)» (код) для индивидуальных предпринимателей указывается код «120», что означает подачу декларации по месту жительства ИП.

В левом нижнем блоке ставится код «1», если предприниматель подает декларацию самостоятельно, и код «2», если документ подается через представителя. В последнем случае необходимо указать ФИО представителя и реквизиты выданной ему доверенности.

Правый нижний блок заполняется сотрудником налоговой инспекции.

Особенности заполнения для УСН «Доходы»

При применении УСН «Доходы» в разделе 1.1 заполняется только строка 010 «Код по ОКТМО». Если код состоит из восьми знаков, в оставшихся ячейках необходимо поставить прочерки.

В разделе 2.1.1 указывается информация о ставке налога:

• В строке 101, если ИП не вел деятельность по УСН и, соответственно, ставка не менялась, указывается код «1».
• В строке 102 предприниматель с наемными работниками указывает код «1», ИП без работников — код «2».
• В строках 120–123 отражается налоговая ставка. Базовая ставка составляет 6%, однако в регионах могут быть установлены иные значения. Информацию о размере ставки можно получить на официальном сайте ФНС в разделе, посвященном упрощенной системе налогообложения, выбрав пункт «Особенности регионального законодательства».
• В строке 124 указывается статья регионального закона, на основании которой в регионе действует пониженная налоговая ставка. При стандартной ставке данная строка не заполняется.

Первые семь ячеек в строке 124 предназначены для кода обоснования применения налоговой ставки. После кода указывается номер, пункт и подпункт статьи регионального закона. Для каждого значения отведено по четыре ячейки; если число состоит из меньшего количества цифр, перед ним ставятся нули. Например, для подпункта 1 пункта 2 статьи 17.2 номер будет указан как: 0001000217.2.

Строки 140–143 предназначены для данных о страховых взносах, уменьшающих налог. При отсутствии деятельности и доходов заполнять эти строки не требуется.

Особенности заполнения для УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели, применяющие УСН «Доходы минус расходы», заполняют разделы 1.2 и 2.2.

В строке 010 раздела 1.2 указывается код по ОКТМО. Если код состоит из восьми знаков, в оставшихся ячейках необходимо поставить прочерки. В случае изменения адреса регистрации в течение отчетного периода, следует заполнить строки 030, 060 и 090.

В разделе 2.2 указывается информация о налоговой ставке:

• В строке 201 ставится код «1», если ставка не менялась в течение года.
• В строках 260–263 указывается размер налоговой ставки. Стандартная ставка составляет 15%, но в регионах она может отличаться. Проверить актуальный размер ставки можно на официальном сайте ФНС в разделе об упрощенной системе налогообложения, выбрав пункт «Особенности регионального законодательства».
• В строке 264 указывается обоснование для применения пониженной ставки. Данная строка заполняется аналогично строке 124 раздела 2.1.1.

Способы подачи нулевой налоговой декларации ИП на УСН

Существует несколько способов подачи налоговой декларации:

1. Заполнить декларацию на бумажном носителе и лично представить в налоговую инспекцию или отправить ценным письмом с описью вложения. Бумажная форма декларации принимается при условии, что средняя численность работников не превышает 100 человек.
2. Заполнить и отправить декларацию через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
3. Воспользоваться специализированными сервисами для сдачи отчетности. В этом случае потребуется квалифицированная электронная подпись предпринимателя.

Наиболее эффективным вариантом является использование сервисов онлайн-бухгалтерии, что позволяет существенно сэкономить время и минимизировать вероятность ошибок при заполнении документа.

Ключевые моменты о нулевой декларации для ИП

Подводя итоги, следует отметить, что индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять налоговую декларацию даже при отсутствии предпринимательской деятельности и доходов. Несоблюдение данного требования может повлечь за собой штрафные санкции и блокировку расчетного счета.

ИП на УСН подают стандартную декларацию, в которой указывают, что данные для расчета налоговой базы имеют нулевое значение. Соответственно, сумма налога также равна нулю. Такую декларацию и принято называть нулевой.

На данный момент у нас всё! Мы благодарны, что вы уделили время этой статье. Новые знания несомненно сделают вашу жизнь легче, больше полезной информации вы сможете найти в Экономических советах.